工厂出口报FOB价的几种方式

2017-03-08 19:12:00
小韩
原创
1447

69

这个帖子就当扫个盲了。

很多外贸论坛的提问帖子里面,很少见到有人把这类基本问题说清楚的。甚至不少看起来资深的外贸人回复时,算退税直接用的是外贸公司退税公式来套,竟然还有很多人认同。
更有网上铺天盖地的所谓 “工厂计算FOB价格公式”:FOB = { [ 1- 退税率/(1+增值税率) ] *人民币含税价} / 汇率,还有一些类似的 FOB价格计算的网页工具,但是这些都真的正确吗?

1)在外贸公司怎么算FOB美金价上,通常没有异议

FOB价= (人民币含税 – 出口退税收入 + 出口费用) x ( 1+利润加成率 ) / 汇率

以上,人民币含税 – 出口退税收入 部分为实际采购成本。出口费用包括:国内运费和港口货代杂费 。

出口退税收入 = 含税价 x 退税率 /1.17 (免、退。不存在抵扣)

比如,含税采购价100元,退税率 13%,那么退税收入为=11.11元,实际采购成本为88.89元。国内费用为2元。如果你要报10个点的利润加成,那么计算为:

(88.89+2)x 1.1 /  汇率 = FOB美金价

说明:外贸公司计算和最后实际退税所得没有差别。通常你算出来多少退税,实际也拿多少退税。

2)工厂FOB美金价的计算情况比较复杂。工厂退税是免、抵、退,退税拿到手的是个复杂的计算过程,要看内贸的销项,上期未抵扣进项,当期进项等,比外贸公司的要复杂的多。

通常情况下,算退税方面的计算不按照 含税/1.17再乘以退税率(外贸公司算退税的方式),而是根据免抵退一系列政策,这里不赘述。工厂的退税有其特定的公式:

生产企业退税公式 = FOB离岸出口收入 x 退税率 (学名:“免抵退税额”)

                            = FOB价格 x 汇率 x 退税率(免、抵、退 理论上退税的最大值)

由于工厂退税是免抵扣,所以是否能按照免抵退税额公式来退,完全要看当期留抵的情况。因此工厂的退税理论计算的退税结果和最后实际退税的结果一般都是有一定差别的。当然,这种误差是允许的,毕竟工厂报FOB美金价通常只是一个预算而已,没那么精确,变动的因素在于退税额不能确定。(每个工厂情况都不一样,有很多工厂内外销都做,内销多的话还影响外销退税,具体就不多说了)

上面这些是对于工厂报美金价的一个说明。相比较贸易公司而言,工厂报美金价就显得复杂得多。复杂不在于难计算,而在于不同的工厂企业所定的报价方式不一样。

工厂报美金价常见的有四种方式:( 主要差别在于拿不拿退税的收入。每个工厂对报价的规定不一样。 )

2.1)含税人民币直接除以汇率(当然这种报价方式不是非常精确,而且会显得价格有点高,但是它简单直接,并且怎么都不吃亏)

你要知道,工厂报出来的不含税出厂价就已经包含利润了。所以工厂报FOB美金价,甚至可以直接用含税人民币价(不含税乘以几个点的开票成本)除以汇率,这种算法计算出来的FOB美金价一定不会亏的。既包含有正常的利润,也有退税收入,足以平各种国内费用。

* 其实很多时候算出产品的不含税成本(包含了运费),然后加上国税地税乘以开票要加的点数,比如8个点,那么这个内销的含税开票价就是含税含运费人民币价。

例如:假设产品成本是100元,利润10个点。国内费用平均每件商品4元。假设人民币含税加8个点,汇率为 6.4,退税率15%。

那么,不含税人民币出厂价是 110元,含税加8个点,即 118.8元。则:

FOB美金价 = 118.8 / 6.4 = 18.56 USD

2.2)一些情况下,工厂可能报给你的FOB美金价和工厂的不含税价格差不多一样(都是老板授意)

FOB美金价=(不含税价格+出口费用) 除以汇率。

工厂的目的就在于,故意美金价低一些吸引你去做美金价,为了争取自己去出口!或者不退税,买单出口。

例如:假设产品成本是100元,利润10个点。那么不含税人民币出厂价110元。国内费用平均每件商品4元。汇率为 6.4,退税率15%。

则 FOB美金价 = (110 + 4) / 6.4 = 17.81 USD(FOB美元价)

2.3)FOB美金价=  人民币不含税出厂价 + 出口费用  / 汇率x [ 1- (17%-退税率) ]

比上面 2.2)稍微好一些,没有2.2)那么极端,考虑到了实际税负成本(免抵退税不可免征和抵扣的税额部分,即实际退税中无法退税的进项税负部分)

例如:假设产品成本是100元,利润10个点。国内费用平均每件商品4元。汇率为 6.4,退税率15%。

那么:100×1.1=110 (成本+利润,不含税人民币出厂价格)

FOB = (110+4) / (6.4×0.98) =18.17 (退税全部让给客人,利于价格竞争)

2.4)FOB美金价参照内销的开票价格(人民币含税价格)除以一个系数 K,K代表换算系数。

 FOB美金价= ( 人民币含税价 – 退税收入 + 出口费用 + 开票费用 ) / 汇率

说明:
* 工厂报美金价可以自己出口,但是很多时候下退税也是出让了,为了把价格做低多接单子。
* 工厂自营出口是不需要开增值税票的。这里有开票费用,是因为这种计算方式是参照了工厂内销的开票价格。由于内销有开票成本,所以计算 K 的时候也同样考虑到这个费用。很多时候工厂老板都不会把计算公式和步骤摆给你,只会简简单单告诉你一句,要美金价的话就除以 7 之类的话。

生产企业的出口退税收入 = FOB美金价 x 汇率 x 退税率 【a】

上式【a】是产品100%外销出口情况下的理想情况,正常来说只要工厂不是100%外销,那么必然实际退税收入上会打一些折扣。好比增值税,税率是17%,但是实际税负率不是17%;出口退税率是15%,实际退税率却通常没有15%,还可能没有退税(如果没有进项留抵税额)。

比如,退税率是15%的情况下,不可免征和抵扣税额(不可 免、抵 的部分进项增值税) = 征税率 - 退税率 = 17% - 15%= 2%。由于这个是无法退的进项税,在账务上,这 2% 要做进项转出,把这 2% 从进项中转到成本里,企业自己承担,因此成本增加。另一方面,由于有着内销的销项在抵扣着进项,所以实际上退税率也达不到15%,15% 只是理论退税率。题外话 ~

通常算一笔的FOB美金价,很难去兼顾工厂的每个月进项平均水平。因此在计算退税收入上,也可以不用去考虑每一笔的进项销项成本,也就是说,计算的时候可以不去考虑进项销项。

 接上面:FOB美金价 = (人民币含税 – FOB价x汇率x退税率 + 出口费用 + 开票费用 ) / 汇率  

这种计算方式是参照了工厂内销的开票价格。由于内销有开票成本,所以计算 K 的时候也同样考虑到这个费用。

–> FOB美金价 = 人民币含税 / 汇率 – FOB价 x 退税率 + (出口费用+开票费用) / 汇率
–> FOB美金价 = ( 人民币含税 + 出口费用 + 开票费用 ) / [汇率x (1+退税率) ]

接着上面那个例子,美金在此时等于 = (118.8 + 4 + 110×0.08) / K

K = 汇率 x ( 1+退税率 )

则 FOB美金价 = 131.2 / 7.36 = 17.82 USD

这里例子中,K = 6.4 x (1+15%) = 7.36

这里的系数 K,代表可以直接从人民币含税价换算到 FOB美金价(别忘了出口费用和开票费用)。计算中实际已经把退税让出,增加价格竞争力。

现实中的确很多工厂是这样算的。产品成本 + 利润 –> 算出来含税人民币价格。然后加上各项费用后,直接除以汇率,再除以 (1+退税率 )。

也有一些计算方式,计算出来 K = 汇率 x1.17 / (1.17 – 退税率),相当于工厂不拿退税买断给外贸公司的价格折算为美金价。

注意:在实际的外贸工作中,工厂自营出口报 FOB美金价的计算方式其实没有什么统一标准。如文中所说,大多数情况下,根据企业老板的想法,根据企业财务的计算方式不同,价格计算方式也是差异较大,但90%的报价方式都属于以上四种。

鉴于理解水平有限,如有错误之处还请指正。还是那句话,I could be wrong..

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